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      當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)正面臨前所未有的變革機(jī)遇。隨著人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的快速發(fā)展，審計(jì)工作的理念、定位、內(nèi)容、方法和模式都在發(fā)生深刻變化。預(yù)判未來(lái)3-5年的審計(jì)形態(tài)，對(duì)于企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中搶占先機(jī)至關(guān)重要。

      領(lǐng)雁科技審計(jì)業(yè)務(wù)專家祝祥在3月19日直播分享了《審計(jì)人的“外掛大腦”，知識(shí)+AI：基于知識(shí)的智能審計(jì)》，直播從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程、驅(qū)動(dòng)力、技術(shù)演進(jìn)、當(dāng)前與AI如何融合及場(chǎng)景案例等方面，探討審計(jì)系統(tǒng)的智能化轉(zhuǎn)型路徑。

      一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程：從“工具輔助”到“智能協(xié)同”的范式轉(zhuǎn)變

      內(nèi)部審計(jì)的變革與數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展緊密相連。可以將數(shù)字化審計(jì)劃分為五次重大變革，每一次技術(shù)的進(jìn)步都推動(dòng)了審計(jì)理念、方法和內(nèi)容的深刻演變。

      從1990年代到2000年中國(guó)軟件行業(yè)迎來(lái)第一個(gè)爆發(fā)期，個(gè)人計(jì)算機(jī)與辦公軟件開(kāi)始普及，審計(jì)從手工操作到計(jì)算機(jī)輔助，效率得到了很大的提升，但這兩個(gè)階段的審計(jì)仍主要聚焦于事后審計(jì)的查錯(cuò)糾弊。當(dāng)2005年互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，基于BS架構(gòu)軟件的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)驗(yàn)證、審計(jì)建模等方法，從查錯(cuò)糾弊延伸到風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了事中審計(jì)+事后審計(jì)模式。這一技術(shù)的突破，預(yù)示著審計(jì)從靜態(tài)分析向動(dòng)態(tài)監(jiān)察演進(jìn)，可以發(fā)揮出更大的價(jià)值和能力。2010年，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)得到發(fā)展，結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化的海量數(shù)據(jù)讓更多信息可以被捕捉、分析。審計(jì)通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘、可視化分析推進(jìn)實(shí)時(shí)審計(jì)的發(fā)揮。2018年，以機(jī)器學(xué)習(xí)為代表的技術(shù)進(jìn)一步推動(dòng)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的應(yīng)用，并推動(dòng)了更多智能化技術(shù)的落地，審計(jì)也迎來(lái)了自動(dòng)化審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，從傳統(tǒng)監(jiān)督到風(fēng)險(xiǎn)洞察、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、持續(xù)監(jiān)控、價(jià)值創(chuàng)造的升級(jí)，將審計(jì)的范圍也覆蓋到了財(cái)務(wù)核查、經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等更多領(lǐng)域，呈現(xiàn)出更廣泛、智能、自動(dòng)化的能力。

      審計(jì)行業(yè)的技術(shù)演進(jìn)經(jīng)歷四次里程碑式跨越：手工審計(jì)階段（1990-1999年）、信息化審計(jì)階段（2000-2009年）、大數(shù)據(jù)審計(jì)階段（2010-2017年）、智能審計(jì)階段（2018-2021年）。這四次變革中，不難發(fā)現(xiàn)審計(jì)的數(shù)字化發(fā)展始終是由程序與數(shù)據(jù)技術(shù)的雙重突破所驅(qū)動(dòng)。在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、機(jī)器學(xué)習(xí)、OCR（光學(xué)字符識(shí)別）、NLP（自然語(yǔ)言處理）等技術(shù)的持續(xù)引入與應(yīng)用下，審計(jì)行業(yè)實(shí)現(xiàn)了對(duì)海量復(fù)雜數(shù)據(jù)的更高效運(yùn)用；專家系統(tǒng)、機(jī)器學(xué)習(xí)等算法模型通過(guò)持續(xù)吸收審計(jì)專家的經(jīng)驗(yàn)沉淀，逐步構(gòu)建起動(dòng)態(tài)演進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在技術(shù)的助力下，審計(jì)對(duì)象從結(jié)構(gòu)化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)向全要素的商業(yè)信息擴(kuò)展，審計(jì)人員的精力得以釋放，將核心能力聚焦于判斷與洞察，推進(jìn)審計(jì)價(jià)值覆蓋到事前、事中、事后。

      2022年，人工智能迎來(lái)了具有劃時(shí)代意義的產(chǎn)品，審計(jì)系統(tǒng)也迎來(lái)了第五次里程碑式突破。

      以ChatGPT為標(biāo)志的大語(yǔ)言模型對(duì)自然語(yǔ)言的理解能力的提升，是機(jī)器在認(rèn)知能力的初步覺(jué)醒。其在三個(gè)維度下賦予了智能審計(jì)底層能力的提升：首先在人機(jī)交互方式方面，突破了自然語(yǔ)言理解的瓶頸。這將推動(dòng)智能審計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)知識(shí)的廣泛融合，具備文檔語(yǔ)義解析、監(jiān)管政策動(dòng)態(tài)解構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)特征對(duì)話式探查的認(rèn)知能力。其次在推理層方面，實(shí)現(xiàn)了機(jī)器對(duì)審計(jì)邏輯和大規(guī)模文本的可解釋生成，有望實(shí)現(xiàn)多模態(tài)知識(shí)的關(guān)聯(lián)、推導(dǎo)、生成。第三，在垂類知識(shí)增強(qiáng)方面，通過(guò)持續(xù)構(gòu)建審計(jì)知識(shí)資產(chǎn)，形成動(dòng)態(tài)融合更新的審計(jì)知識(shí)庫(kù)與策略庫(kù)。在本輪技術(shù)發(fā)展浪潮下，推動(dòng)審計(jì)系統(tǒng)成為審計(jì)人的“智能協(xié)同伙伴”。

      二、AI中間件：AI知識(shí)平臺(tái)推進(jìn)與AI大模型的協(xié)同之道

      由此可見(jiàn)，GenAI技術(shù)的到來(lái)，使得智能審計(jì)系統(tǒng)渴求融合更多的知識(shí)、理解復(fù)雜性、擴(kuò)充感知能力、擴(kuò)展結(jié)構(gòu)，并提高人機(jī)互動(dòng)的效率。

      基礎(chǔ)大語(yǔ)言模型的原理是通過(guò)大量的數(shù)據(jù)學(xué)習(xí)語(yǔ)言模式，預(yù)測(cè)下一個(gè)字（Token），生成自然語(yǔ)言模本，其本質(zhì)類似于“文字接龍”游戲。而推理大模型，以國(guó)內(nèi)DeepSeek R1為例，大家會(huì)看到它思考時(shí)的顯性思維鏈，其實(shí)際上就是通過(guò)思維鏈尋找新的詞義關(guān)系，進(jìn)而反思自己的解題思路，并嘗試不同的方法去解決復(fù)雜的推理問(wèn)題。然而，大模型固有的“幻覺(jué)黑洞”、算力能耗、知識(shí)缺陷以及與復(fù)雜系統(tǒng)交互的能力，導(dǎo)致其難以獨(dú)立承擔(dān)審計(jì)這種高嚴(yán)謹(jǐn)性、高復(fù)雜性的任務(wù)。

      為更好地推動(dòng)AI大模型與企業(yè)中已有的數(shù)字化進(jìn)程融合，建立滿足AI能力上限的應(yīng)用框架，領(lǐng)雁推出AI中間件平臺(tái)：AI知識(shí)平臺(tái)。該平臺(tái)位于AI大模型與企業(yè)已有的數(shù)字化系統(tǒng)之間，推動(dòng)AI能力在企業(yè)數(shù)字化場(chǎng)景中更快、更好、更輕的落地。

      何為AI知識(shí)平臺(tái)？

      AI知識(shí)平臺(tái)是集多種人工智能技術(shù)為一體的基礎(chǔ)平臺(tái)（中間件），囊括了各種業(yè)務(wù)模型的知識(shí)庫(kù)、多種AI Agent智能體，其Agent種類包括大模型、專家模型、智能模型、數(shù)據(jù)可視化等。AI知識(shí)平臺(tái)，也是一個(gè)AI知識(shí)庫(kù)系統(tǒng)（AI Agents Base Platform），支持以“程序+數(shù)據(jù)+知識(shí)”這種新的編程模式，綜合運(yùn)用大模型的泛化能力與小模型的領(lǐng)域精度，嵌入到主應(yīng)用系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程中便捷調(diào)用。

      融入了AI知識(shí)平臺(tái)的審計(jì)系統(tǒng)，領(lǐng)雁科技稱其為：基于知識(shí)的智能審計(jì)系統(tǒng)。

      三、AI智能體嵌入式協(xié)作：突破智能審計(jì)場(chǎng)景痛點(diǎn)

      當(dāng)前，審計(jì)系統(tǒng)的進(jìn)一步突破的痛點(diǎn)存在于：一審計(jì)管理，即審計(jì)資源規(guī)劃、審計(jì)決策困難、無(wú)法形成全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)支持；審計(jì)管理缺乏工具抓手，大量工作仍需手工統(tǒng)計(jì)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。二審計(jì)作業(yè)，缺乏有效工具對(duì)紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)換分析；報(bào)告需要手工編制，智能化生成能力不足。三數(shù)據(jù)分析，機(jī)器學(xué)習(xí)、深度學(xué)習(xí)、大模型的進(jìn)一步應(yīng)用缺乏可信場(chǎng)景；對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析缺乏智能化工具。四知識(shí)庫(kù)建設(shè)，缺乏智能化知識(shí)檢索、智能拆解詞條的能力；審計(jì)知識(shí)的更新、融合需要人工輔助，效率低下。

      基于知識(shí)的審計(jì)系統(tǒng)，將AI知識(shí)平臺(tái)融入智能審計(jì)系統(tǒng)中，推動(dòng)智能審計(jì)進(jìn)入智能體（Agent）嵌入式協(xié)作的新階段。

      （一）審計(jì)管理流程的重構(gòu)。融入AI大模型的能力，審計(jì)管理流程將獲得重新審視。在審計(jì)系統(tǒng)中推進(jìn)業(yè)務(wù)流程，將每一流程中的知識(shí)、痛點(diǎn)、數(shù)據(jù)及所需的工具、技術(shù)進(jìn)行梳理，并成為可供AI大模型、傳統(tǒng)模型調(diào)用的知識(shí)基礎(chǔ)，AI知識(shí)平臺(tái)中的多類Agent，已經(jīng)嵌入到審計(jì)流程中，形成Agentic AI的能力，在業(yè)務(wù)流程中遇到不同的工作任務(wù)，可以通過(guò)理解目標(biāo)、導(dǎo)航復(fù)雜環(huán)境、并在最少人工干預(yù)下執(zhí)行任務(wù)，直接調(diào)用各類Agent解決，使審計(jì)流程更加高效，人機(jī)交互更加便捷，自適應(yīng)性得到提升。

      （二）模型與知識(shí)的融合互聯(lián)。全新設(shè)計(jì)審計(jì)知識(shí)庫(kù)，包含了語(yǔ)音數(shù)據(jù)、視頻數(shù)據(jù)、審計(jì)規(guī)則、提示詞、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、核驗(yàn)算法、審計(jì)詞條等，在原有基礎(chǔ)上進(jìn)一步引入策略庫(kù)，滿足具體場(chǎng)景中的審計(jì)需要；同時(shí)包含多種AI建模平臺(tái)，滿足策略庫(kù)的多元化建模需求。進(jìn)而，通過(guò)策略庫(kù)與AI建模平臺(tái)的協(xié)同，支持審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)成員的智能生成或推薦，讓大模型與傳統(tǒng)模型（例如：可視化建模、數(shù)據(jù)探視、機(jī)器學(xué)習(xí)等），在復(fù)雜的步驟中實(shí)現(xiàn)復(fù)雜的目標(biāo)，分別發(fā)揮各自效用。

      （三）AI Agent的靈活組合應(yīng)用。大模型Agent具備五種實(shí)現(xiàn)模式，簡(jiǎn)單對(duì)話、RAG模式、自主模式、可控模式、MultiAgents模式，適合不同業(yè)務(wù)場(chǎng)景下靈活組合使用。在審計(jì)管理流程中，通過(guò)不同的Agents，推動(dòng)審計(jì)感知、認(rèn)知、決策、執(zhí)行、治理等不同層級(jí)協(xié)作發(fā)展，提升數(shù)據(jù)采集與特征提取、知識(shí)生成、混合推理、工作執(zhí)行與持續(xù)進(jìn)化的能力，重塑審計(jì)生產(chǎn)力。本質(zhì)上，大模型也屬于數(shù)據(jù)端到輸出端的中間層，將大模型能力嵌入進(jìn)AI知識(shí)平臺(tái)，讓審計(jì)人員與大模型更近，發(fā)揮AI訓(xùn)練師功效，共同推進(jìn)審計(jì)智能化、可信化、穩(wěn)定性的結(jié)果輸出。

      四、知識(shí)×AI大模型：基于知識(shí)的智能審計(jì)的實(shí)踐場(chǎng)景

      未來(lái)審計(jì)系統(tǒng)的核心是“知識(shí)×AI大模型”的協(xié)同框架，這一框架下實(shí)際形成了“程序+數(shù)據(jù)+知識(shí)”的融合發(fā)展，在領(lǐng)雁看來(lái)，這為審計(jì)帶來(lái)：制度問(wèn)答、報(bào)告生成、計(jì)劃生成、合同比對(duì)、合同檢查、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)抽取、模型助手、會(huì)議助手等功能的迭代升級(jí)。其綜合能力不僅提升了審計(jì)效率，更重新定義了審計(jì)部門作為企業(yè)數(shù)據(jù)中樞和價(jià)值發(fā)現(xiàn)者的戰(zhàn)略定位。

      1.審計(jì)智能助手

      審計(jì)智能助手具備的功能將更為強(qiáng)大，例如包含知識(shí)庫(kù)、內(nèi)外規(guī)輔助、模型庫(kù)的檢索調(diào)用等能力。在內(nèi)外規(guī)管理中，基于大模型的智能助手可實(shí)現(xiàn)制度問(wèn)答、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理、條款對(duì)比等功能。實(shí)現(xiàn)制度的檢索、條款的拆分、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理、制度修訂及廢止的差異分析、制度審查的差異報(bào)告、制度發(fā)布的依賴分析及知識(shí)問(wèn)答。輔助人員借鑒歷史知識(shí)內(nèi)容，高效和高質(zhì)量開(kāi)展工作。

      2.審計(jì)報(bào)告專家

      在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施-審計(jì)報(bào)告-征求意見(jiàn)稿等環(huán)節(jié)中嵌入審計(jì)報(bào)告助手，輔助生成報(bào)告。報(bào)告生成不再是簡(jiǎn)單模板填充，而是結(jié)合數(shù)據(jù)分析、歷史審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)點(diǎn)、監(jiān)管熱點(diǎn)、處罰要點(diǎn)、整改重點(diǎn)等多方面相結(jié)合，側(cè)重有序、文采飛揚(yáng)。

      3.審計(jì)計(jì)劃智能編排

      傳統(tǒng)年度審計(jì)計(jì)劃依賴人工經(jīng)驗(yàn)，而智能系統(tǒng)可綜合監(jiān)管要求、歷史問(wèn)題、整改情況等多維數(shù)據(jù)，通過(guò)算法推薦審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先級(jí)，形成科學(xué)計(jì)劃建議。

      4.審計(jì)項(xiàng)目成員推薦助手

      審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，為項(xiàng)目推薦合適的項(xiàng)目組成員，綜合考慮崗位情況、工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)技能、溝通能力、適應(yīng)性、職業(yè)道德以及空閑程度等多個(gè)方面，同時(shí)應(yīng)考慮親屬回避、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系回避、其他利害關(guān)系回避。通過(guò)全面評(píng)估這些因素，可以組建一個(gè)高效、專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

      5.審計(jì)詞條智能推薦

      審計(jì)詞條的編輯是智能審計(jì)的一大繁瑣點(diǎn)。審計(jì)詞條智能推薦助手在檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，根據(jù)問(wèn)題描述，詞條推薦助手總結(jié)歷史相關(guān)問(wèn)題的詞條推薦合適的詞條（這里問(wèn)題詞條是指用于描述、解釋或定義特定問(wèn)題的核心術(shù)語(yǔ)或短語(yǔ)，即問(wèn)題性）。利用AI大模型能力進(jìn)行自助分類、關(guān)鍵詞提取、相似度分配、推薦策略，極大提升了傳統(tǒng)詞條編輯的效率。

      如果再次將審計(jì)系統(tǒng)的演進(jìn)劃分為三個(gè)階段：自動(dòng)化階段（流程固定、人工主導(dǎo)）、智能化階段（人機(jī)協(xié)同、動(dòng)態(tài)調(diào)整）和自適應(yīng)階段（知識(shí)演進(jìn)、持續(xù)優(yōu)化）。當(dāng)前我們正處于智能化與自適應(yīng)階段的過(guò)渡期。在領(lǐng)雁看來(lái)，未來(lái)的審計(jì)系統(tǒng)將擁有三大價(jià)值錨點(diǎn)：一、數(shù)字員工，即AI智能體，這些“數(shù)字員工”可獨(dú)立完成規(guī)則明確、重復(fù)性高的任務(wù)，僅在需要專業(yè)判斷時(shí)提請(qǐng)人工介入；二、多模態(tài)網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)對(duì)象從結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)擴(kuò)展到音視頻、圖像等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，可實(shí)現(xiàn)跨模態(tài)特征提取與知識(shí)連接；三、實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，完善關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的毫秒級(jí)響應(yīng)，將風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài)。

      對(duì)于大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)，可逐漸從場(chǎng)景突破、能力鑄基到生態(tài)進(jìn)化逐步推進(jìn)，優(yōu)先落地智能問(wèn)答、報(bào)告生成等高頻場(chǎng)景，建立能夠與AI融合的底層知識(shí)平臺(tái)，豐富知識(shí)資產(chǎn)。建立符合現(xiàn)在AI能力上限的技術(shù)應(yīng)用框架，推動(dòng)GenAI、AIAgent在企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)景更好、更輕的落地融合。在新型審計(jì)團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)方面，關(guān)注復(fù)合人才能力的塑造，培育精通審計(jì)業(yè)務(wù)、熟悉數(shù)據(jù)分析和AI訓(xùn)練的“三棲能力”，也可通過(guò)“業(yè)務(wù)+科技”結(jié)對(duì)模式加速能力轉(zhuǎn)型。

      當(dāng)前，審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型已進(jìn)入深水區(qū)。那些能率先將大模型技術(shù)與審計(jì)知識(shí)深度融合的企業(yè)，將構(gòu)建起新一代審計(jì)能力——不僅是風(fēng)險(xiǎn)防范的盾牌，更是業(yè)務(wù)價(jià)值的助推器。這場(chǎng)變革不是簡(jiǎn)單的工具升級(jí)，而是審計(jì)理念、組織方式和價(jià)值定位的全方位重構(gòu)，領(lǐng)雁提供“技術(shù)-知識(shí)-人才”三位一體的解決方案，率先推出的AI知識(shí)平臺(tái)與智能審計(jì)系統(tǒng)全面融合，推動(dòng)審計(jì)從企業(yè)的“合規(guī)后衛(wèi)”向“治理中樞”轉(zhuǎn)變，共同開(kāi)啟價(jià)值審計(jì)的新時(shí)代。